Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp gồm những gì?

Trước khi thành lập, doanh nghiệp có thể phát sinh một số chi phí nhất định.  Các chi phí đó có thể là chi phí thực hiện thủ tục thành lập công ty, chi phí thuê văn phòng, nhà xưởng, trang thiết bị,… Một câu hỏi đặt ra là liệu các chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT? Doanh nghiệp có thể đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không? Quang Minh sẽ chia sẻ câu trả lời thông qua các văn bản pháp luật quy định liên quan đến chi phí trước thành lập doanh nghiệp. 

Quy định về việc ký hợp đồng trước khi thành lập doanh nghiệp

Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp liên quan tới quy định về việc ký hợp đồng trước khi đăng ký doanh nghiệp. Quy định này căn cứ vào Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 tại Điều 18, cụ thể như sau:

• Cá nhân tiến hành thành lập doanh nghiệp được quyền thực hiện việc ký hợp đồng trước và trong quá trình thành lập doanh nghiệp. Các hợp đồng này nhằm phục vụ cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp.
• Nếu doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, lúc này doanh nghiệp có trách nhiệm tiếp tục thực hiện các quyền và nghĩa vụ phát sinh với các hợp đồng đã tham gia ký kết quy định. Đồng thời, các bên phải tiến hành việc chuyển giao các quyền và nghĩa vụ trong hợp đồng đã ký kết theo quy định của Bộ luật Dân sự, ngoại trừ trường hợp có thỏa thuận khác trong hợp đồng.
• Nếu không được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, cá nhân đã tham gia ký kết hợp đồng tiếp tục chịu trách nhiệm thực hiện hợp đồng. Nếu có những người khác cùng tham gia thành lập doanh nghiệp thì cùng chịu trách nhiệm liên đới trong việc thực hiện hợp đồng đó.

Như thế, cá nhân thành lập doanh nghiệp được tham gia ký hợp đồng trước và trong quá trình thành lập doanh nghiệp. Những hợp đồng này là cơ sở để tính chi phí trước thành lập doanh nghiệp cần quan tâm.

Chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT?

Thông tư 219/2013/TT-BTC tại khoản 12 Điều 14 đưa ra những quy định về thuế GTGT. Trong đó, cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với những hàng hóa và dịch vụ mua vào thông qua hình thức ủy quyền cho cá nhân hay tổ chức khác; mà hóa đơn mua vào mang tên cá nhân hay tổ chức được ủy quyền. Hay nói cách khác, chi phí trước thành lập doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT với những điều kiện cụ thể: 

Trước khi được thành lập doanh nghiệp, các cá nhân hay tổ chức đồng sáng lập công ty có văn bản ủy quyền cho cá nhân hay tổ chức thực hiện mua hộ/ chi hộ một số khoản có liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm vật tư, hàng hóa. Trong trường hợp này, doanh nghiệp được quyền kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào với những hóa đơn GTGT đứng tên cá nhân hay tổ chức được ủy quyền. Đồng thời, doanh nghiệp phải tiến hành thanh toán cho cá nhân hay tổ chức được ủy quyền qua tài khoản ngân hàng đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Như vậy, doanh nghiệp được phép kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào trước khi thành lập doanh nghiệp đối với những hóa đơn phát sinh với các điều kiện: 

1. Doanh nghiệp có văn bản ủy quyền cho cá nhân hay tổ chức chi hộ.
2. Cung cấp hóa đơn GTGT liên quan đứng tên cá nhân hay tổ chức được ủy quyền.
3. Có chứng từ thanh toán cho cá nhân hay tổ chức được ủy quyền từ doanh nghiệp.

Những khoản chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp được đưa vào chi phí hợp lý

Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về những khoản chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp được tính thuế TNDN. Trong đó, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi, trừ các khoản chi phí không được trừ nêu tại Khoản 2 của Điều này, nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: 

• Khoản chi phí thực tế phát sinh là những khoản chi liên quan đến các hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp. 
• Khoản chi đảm bảo có đầy đủ chứng từ, hoá đơn hợp pháp theo quy định của nhà nước.
• Khoản chi có hoá đơn mua dịch vụ, hàng hóa mỗi lần với giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khi thực hiện thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Hay nói cách khác, thực hiện thanh toán qua tài khoản ngân hàng đối với các khoản chi có hoá đơn mua dịch vụ, hàng hóa mỗi lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT).

Thông tư số 45/2013/TT-BTC tại khoản 3 Điều 3 hướng dẫn về chế độ sử dụng, quản lý và khấu hao tài sản cố định. Trong đó, nêu ra các khoản chi sau đây không phải là tài sản cố định vô hình nhưng được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế TNDN trong phạm vi thời gian tối đa không quá 3 năm. 

• Chi phí trước thành lập doanh nghiệp thực hiện việc thành lập doanh nghiệp.
• Chi phí sử dụng để đào tạo nhân viên. 
• Chi phí thực hiện các quảng cáo phát sinh trước khi thành lập doanh nghiệp. 
• Chi phí sử dụng cho giai đoạn nghiên cứu. 
• Chi phí chuyển dịch hay thay đổi địa điểm kinh doanh.
• Chi phí dùng để mua và sử dụng các bằng sáng chế, tài liệu kỹ thuật, nhãn hiệu thương mại, giấy phép chuyển giao công nghệ, lợi thế kinh doanh. 

Trên đây là thông tin chia sẻ của Tư vấn Quang Minh xoay quanh và làm rõ câu hỏi  các chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT hay không. Hy vọng bạn đã có câu trả lời thích hợp cho bản thân. Nếu còn bất kỳ thông tin nào còn băn khoăn, bạn đừng ngại liên hệ để nhận được sự hỗ trợ từ Quang Minh nhé! Chúng tôi rất hân hạnh được hỗ trợ thông tin pháp lý và dịch vụ thành lập công ty tại tphcm đến quý khách! Chi phí thành lập công ty

Hãy liên hệ với chúng tôi qua các kênh sau đây để nhận được các ưu đãi tốt nhất và nhanh chóng nhất: