Lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm

Lệ phí môn bài là một nghĩa vụ tài chính mà các hộ kinh doanh, trong đó có hộ kinh doanh dạy thêm, phải thực hiện theo quy định của pháp luật. Đây là khoản phí bắt buộc mà mỗi hộ kinh doanh phải nộp hàng năm để duy trì hoạt động và đảm bảo sự tuân thủ với các quy định về thuế. 

Việc nắm rõ các quy định về lệ phí môn bài giúp các hộ kinh doanh dạy thêm tránh những sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời tối ưu hóa chi phí kinh doanh. Bài viết này sẽ làm rõ các quy định và hướng dẫn liên quan đến lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm.

Mức thu lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm

Mức thu lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm được thực hiện theo Khoản 2 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP. Theo đó, quy định mức thu đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trong đó có hoạt động dạy thêm như sau:

TT	Doanh thu của hộ kinh doanh dạy thêm	Mức thu
1	Doanh thu của hộ kinh doanh dạy thêm trên 500 triệu đồng/năm	01 triệu đồng/năm
2	Doanh thu của hộ kinh doanh dạy thêm trên 300 đến 500 triệu đồng/năm	500.000 đồng/năm
3	Doanh thu của hộ kinh doanh dạy thêm trên 100 đến 300 triệu đồng/năm	300.000 đồng/năm

Căn cứ vào quy định tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC, được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC, doanh thu được sử dụng để xác định lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm được quy định như sau:

Doanh thu để xác định mức thu lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm là tổng doanh thu được tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật liên quan đến thuế thu nhập cá nhân.

Nếu có sự thay đổi về doanh thu, căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của năm trước liền kề năm tính lệ phí.

Đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình mới bắt đầu hoạt động dạy thêm trong năm, mức doanh thu để xác định mức thu lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm là doanh thu của năm tính thuế theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý:

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình dạy thêm mới thành lập và được cấp đăng ký thuế, mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong 06 tháng đầu năm thì phải nộp mức lệ phí cả năm. Nếu được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong 06 tháng cuối năm, lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm phải nộp là 50% mức lệ phí cả năm.
• Nếu cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình dạy thêm nhưng không kê khai lệ phí thì vẫn phải nộp mức lệ phí cả năm, không phân biệt là phát hiện vào 06 tháng đầu năm hay 06 tháng cuối năm.
• Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tổ chức dạy thêm chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) khi hết thời gian miễn lệ phí (năm thứ tư kể từ khi thành lập doanh nghiệp): nếu kết thúc trong 06 tháng đầu năm, phải nộp mức lệ phí cả năm; nếu kết thúc trong 06 tháng cuối năm, nộp 50% mức lệ phí cả năm.
• Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân dạy thêm đã giải thể nhưng hoạt động dạy thêm trở lại trong 06 tháng đầu năm thì phải nộp mức lệ phí cả năm; nếu hoạt động trở lại trong 06 tháng cuối năm, mức lệ phí phải nộp là 50% mức lệ phí cả năm.
• Người nộp lệ phí dạy thêm đang hoạt động, nếu có văn bản gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc tạm ngừng hoạt động trong năm dương lịch, thì không phải nộp lệ phí cho năm tạm ngừng hoạt động dạy thêm, nhưng phải đảm bảo rằng: văn bản xin tạm ngừng hoạt động dạy thêm được gửi cho cơ quan thuế trước thời hạn phải nộp lệ phí (ngày 30/01 hàng năm) và chưa nộp lệ phí của năm xin tạm ngừng hoạt động dạy thêm. Trường hợp tạm ngừng hoạt động dạy thêm mà không đáp ứng đủ điều kiện trên, thì phải nộp mức lệ phí cả năm.

Các trường hợp hộ kinh doanh dạy thêm được miễn lệ phí môn bài

Căn cứ vào quy định của Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (với một số khoản sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 22/2020/NĐ-CP), các trường hợp miễn lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh dạy thêm bao gồm:

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình dạy thêm có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
• Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân ra hoạt động dạy thêm lần đầu tiên ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12) được miễn lệ phí trong năm đầu thành lập hoặc bắt đầu hoạt động.

Trong thời gian được miễn lệ phí, nếu tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm dạy thêm thì các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm dạy thêm đó cũng được miễn lệ phí trong thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân đang được miễn lệ phí.

Thời hạn nộp lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm

Thời hạn nộp lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm được quy định tại Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình dạy thêm mới thành lập (bao gồm cả doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh) phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất vào ngày 30/01 của năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động dạy thêm.
• Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn, hộ kinh doanh nộp lệ phí môn bài phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất vào ngày 30/01 của năm sau năm phát sinh thay đổi.
• Hộ kinh doanh dạy thêm không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế sẽ dựa vào hồ sơ khai thuế và cơ sở dữ liệu quản lý thuế làm căn cứ xác định doanh thu để tính lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm và thông báo cho người nộp lệ phí môn bài.

Vì vậy, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo cụ thể về thời hạn và số tiền lệ phí môn bài phải nộp cho cá nhân, hộ kinh doanh dạy thêm. Người nộp lệ phí cần thực hiện nghĩa vụ nộp theo thông báo của cơ quan thuế.

Nếu ngày cuối cùng của thời hạn nộp lệ phí trùng vào ngày nghỉ lễ hoặc ngày nghỉ hằng tuần, thì ngày cuối cùng của thời hạn sẽ được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo sau ngày nghỉ.

Như vậy, việc hiểu rõ các quy định về lệ phí môn bài với hộ kinh doanh dạy thêm là rất quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh các rắc rối liên quan đến thuế. Các hộ kinh doanh cần chú ý đến mức lệ phí, thời hạn nộp và các trường hợp miễn lệ phí để thực hiện đúng quy định. Hy vọng bài viết đã cung cấp những thông tin hữu ích giúp các hộ kinh doanh dạy thêm dễ dàng hoàn thành nghĩa vụ tài chính của mình.