Quy định về thời hạn nộp tờ khai thuế là khi nào?

Nộp tờ khai thuế và nộp thuế là một trong những nghĩa vụ và trách nhiệm mà cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh và doanh nghiệp cần thực hiện theo quy định. Một trong những câu hỏi thường được đặt ra là: thời hạn nộp tờ khai thuế là ngày bao nhiêu? Hãy cùng Tư Vấn Quang Minh tìm câu trả lời cho câu hỏi này qua bài viết sau đây.

Thời hạn nộp tờ khai thuế theo tháng là ngày bao nhiêu?

Thời hạn nộp tờ khai thuế được căn cứ vào Luật Quản lý Thuế 2019 tại khoản 1 Điều 44 quy định. Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế cần được kê khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

• Đối với trường hợp khai và nộp thuế theo tháng, thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Chẳng hạn, thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế của tháng 7/2024 chậm nhất là ngày 20/8/2024. 
• Đối với trường hợp khai và nộp thuế theo quý, thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ đóng thuế. 

Như vậy, theo quy định nêu trên, thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

Quy định về thời gian được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế 

Quy định về việc gia hạn thời hạn nộp tờ khai thuế được căn cứ tại Điều 46 Luật Quản lý Thuế 2019. Cụ thể quy định như sau: 

• Người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ kê khai thuế đúng thời hạn quy định do thảm họa, thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh, tai nạn bất ngờ thì được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế do thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp quyết định.
• Đối với hồ sơ khai thuế theo tháng, khai thuế theo quý, khai thuế theo năm và hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, gia hạn thời hạn nộp tờ khai thuế không quá 30 ngày. Đối với hồ sơ khai quyết toán thuế cần được nộp kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế thì thời gian gia hạn không quá 60 ngày.
• Người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế phải gửi văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trong đó, văn bản nêu rõ lý do đề nghị gia hạn thời hạn nộp tờ khai thuế có xác nhận của Công an xã, phường, thị trấn hoặc UBND cấp xã nơi phát sinh trường hợp được gia hạn theo quy định.
• Trong vòng 03 ngày làm việc tính từ ngày cơ quan thuế nhận được văn bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế sẽ phản hồi cho người nộp thuế bằng văn bản, nêu rõ về việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn.

Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện ra sao?

Quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế căn cứ tại Điều 47 Luật Quản lý Thuế 2019 như sau:

• Người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã được nộp đến cơ quan thuế có sai, sót thì cần tiến hành khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Việc thực hiện bổ sung cần làm trong thời hạn 10 năm tính từ thời điểm hết thời hạn nộp tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót và trước khi có công bố quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền.
• Người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khi có công bố quyết định thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền tại trụ sở của người nộp thuế. Luật Quản lý Thuế 2019 tại Điều 142 và Điều 143, cơ quan thuế tiến hành xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định.
• Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có chức năng tiến hành thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế và đã ra kết luận, ban hành quyết định xử lý về thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

• • Người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, giảm số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế phải nộp và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với trường hợp quy định Luật Quản lý Thuế 2019 tại Điều 142 và Điều 143.
  • Nếu người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn; tăng số tiền thuế được khấu trừ hoặc làm giảm số tiền thuế phải nộp thì tiến hành giải quyết khiếu nại về thuế theo quy định.

• Hồ sơ cần chuẩn bị để khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

• • Văn bản khai bổ sung khai thuế
  • Văn bản giải trình về việc khai bổ sung hồ sơ thuế và các tài liệu có liên quan.

• Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Quy định về các mức nộp phạt chậm thời hạn nộp tờ khai thuế

Việc thực hiện nộp tờ khai thuế cần thực hiện với thời hạn nộp tờ khai thuế theo quy định. Trường hợp hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thì mức xử phạt được quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:

• Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì áp dụng mức phạt cảnh cáo.
• Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì áp dụng mức phạt tiền từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng.
• Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn  từ 31 đến 60 ngày thì áp dụng mức phạt tiền từ 5 triệu đồng đến 8 triệu đồng.
• Áp dụng mức phạt tiền từ 8 triệu đồng đến 15 triệu đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

• • Trường hợp quá thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định từ 61 ngày đến 90 ngày.
  • Trường hợp quá thời hạn nộp tờ khai thuế theo quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
  • Trường hợp không thực hiện nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
  • Trường hợp doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế.

• Áp dụng mức phạt tiền từ 15 triệu đồng đến 25 triệu đồng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quy định quá thời hạn trên 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp và người thực hiện đã nộp đủ số tiền thuế, cùng với tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước khi cơ quan thuế lập biên bản về việc chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Quản lý thuế 2019 tại khoản 11 Điều 143.
• Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả đối với các trường hợp sau đây:

• • Trường hợp người thực hiện chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế, thì buộc phải nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định Nghị định 125/2020/NĐ-CP tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều 13.
  • Buộc người thực hiện nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục cùng với hồ sơ khai thuế đối với hành vi quy định Nghị định 125/2020/NĐ-CP tại điểm c, d khoản 4 Điều 13.

Lưu ý: Mức phạt tiền nộp phạt chậm nộp tờ khai thuế nêu trên là mức phạt áp dụng đối với tổ chức. Mức xử phạt chậm nộp tờ khai thuế đối với cá nhân bằng 1/2 so với mức xử phạt đối với tổ chức.

Trên đây là những thông tin chia sẻ của Quang Minh về thời hạn nộp tờ khai thuế và những quy định liên quan. Hy vọng nội dung này mang lại hữu ích cho bạn đọc để thực hiện nghĩa vụ thuế và tránh xảy ra những hậu quả đáng tiếc. 

Những câu hỏi thường gặp về thời hạn nộp tờ khai thuế

Thời hạn nộp tờ khai thuế theo tháng là ngày bao nhiêu?

Thời hạn nộp tờ khai thuế được căn cứ vào Luật Quản lý Thuế 2019 tại khoản 1 Điều 44 quy định. Theo đó, đối với trường hợp khai và nộp thuế theo tháng, thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Chẳng hạn, thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế của tháng 7/2024 chậm nhất là ngày 20/8/2024. 

Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý là ngày bao nhiêu?

Đối với trường hợp khai và nộp thuế theo quý, thời hạn chậm nhất để nộp tờ khai thuế là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ đóng thuế. 

Trường hợp nào được phép gia hạn việc nộp tờ khai thuế?

Quy định về việc gia hạn thời hạn nộp tờ khai thuế được căn cứ tại Điều 46 Luật Quản lý Thuế 2019. Theo đó, người thực hiện nghĩa vụ nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ kê khai thuế đúng thời hạn quy định do thảm họa, thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh, tai nạn bất ngờ thì được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế do thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp quyết định.

Có những mức phạt nào đối với việc chậm nộp hồ sơ khai thuế?

Các hành vi vi phạm chậm nộp hồ sơ khai thuế bị áp dụng các mức phạt khác nhau tùy theo trường hợp vi phạm như: 

• Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ thì áp dụng mức phạt cảnh cáo.
• Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP thì áp dụng mức phạt tiền từ 2 triệu đồng đến 5 triệu đồng.
• Đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn  từ 31 đến 60 ngày thì áp dụng mức phạt tiền từ 5 triệu đồng đến 8 triệu đồng.
• Áp dụng mức phạt tiền từ 8 triệu đồng đến 15 triệu đồng đối với một số trường hợp cụ thể
• Áp dụng mức phạt tiền từ 15 triệu đồng đến 25 triệu đồng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quy định quá thời hạn trên 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp,…
• Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả