Cá nhân, hộ kinh doanh hay doanh nghiệp có nhiệm vụ thực hiện kê khai thuế và nộp thuế vào cuối mỗi quý, mỗi năm dương lịch hay kỳ tính thuế. Trường hợp đối tượng nộp thuế nộp chậm tiền thuế sẽ bị áp dụng các mức xử phạt theo quy định Nhà nước. Vậy mức tiền phạt đối với việc chậm nộp thuế là bao nhiêu? Tính tiền phạt chậm nộp thuế như thế nào? Hãy cùng Quang Minh tìm hiểu về cách tính từng khoảng thời gian chậm nộp trong bài viết sau nhé.
Những trường hợp phải nộp tiền chậm nộp thuế theo quy định
Quy định các trường hợp nộp thuế sẽ phải nộp thêm tiền chậm nộp thuế được căn cứ theo Luật Quản lý thuế ban hành năm 2019, cụ thể như sau:
- Người có nghĩa vụ nộp thuế nộp tiền thuế chậm so với thời hạn được quy định, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, quyết định xử lý của cơ quan Thuế; hoặc thời hạn trong quyết định ấn định thuế.
- Người có nghĩa vụ nộp thuế nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm số tiền thuế phải nộp tăng lên hoặc cơ quan Nhà nước, cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế cần phải nộp thì người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp tương ứng với số tiền thuế phải nộp tăng thêm, tính từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng so với thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai sót hoặc tính từ thời điểm hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu.
- Người có nghĩa vụ nộp thuế nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm số tiền thuế đã được hoàn trả giảm đi hoặc cơ quan Nhà nước, cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế đã hoàn lớn hơn số tiền thuế được hoàn thì người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp tương ứng với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi, tính từ thời điểm nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách Nhà nước.
- Trường hợp hết thời hiệu xử phạt nên không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu theo quy định Luật quản lý thuế tại khoản 3 Điều 137.
- Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ theo quy định Luật quản lý thuế tại khoản 5 Điều 124.
- Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế về các hành vi quy định Luật quản lý thuế tại khoản 3, 4 Điều 142.
- Trường hợp cơ quan, tổ chức được cơ quan Thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền phạt của người nộp thuế, tiền chậm nộp vào Ngân hàng Nhà nước thì cơ quan, tổ chức phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định Luật quản lý thuế tại khoản 1 Điều 59.
Quy định về thời hạn nộp tiền thuế
Quy định về thời hạn nộp thuế môn bài
- Thời hạn nộp thuế môn bài được quy định chậm nhất là ngày 30 tháng 1 của năm phát sinh nghĩa vụ thuế môn bài.
- Trường hợp người có nghĩa vụ nộp thuế mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh hoặc mới ra hoạt động kinh doanh sản xuất thì thời hạn chậm nhất phải nộp thuế là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.
Quy định về thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT, thuế TNDN
- Thời hạn nộp thuế chậm nhất đối với thuế thu nhập cá nhân, thuế GTGT, thuế TNDN là ngày cuối cùng của thời hạn nộp tờ khai thuế tháng, quý, quyết toán thuế.
- Đối với hồ sơ khai thuế theo tháng thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng kế tiếp tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Đối với hồ sơ khai thuế theo quý thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 30 của quý kế tiếp quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Đối với hồ sơ khai quyết toán thuế thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 90 tính từ ngày kết thúc năm dương lịch.
Các mức tính tiền phạt chậm nộp thuế
- Trường hợp những khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 1/7/2016 thì mức tính tiền phạt chậm nộp thuế là 0.03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
- Trường hợp những khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 1/7/2016 nhưng vẫn chưa nộp sau ngày 1/7/2016 thì mức tính như sau:
-
- Trước ngày 1/1/2015 mức tính tiền phạt chậm nộp thuế, tiền chậm nộp áp dụng theo quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13: số ngày chậm nộp ít hơn 90 ngày thì tiền phạt chậm nộp thuế được tính ở mức là 0.05%, từ ngày 91 trở đi thì mức tính là 0.07%/ngày.
- Từ ngày 1/1/2015 mức tính tiền phạt chậm nộp thuế áp dụng theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số 71/2014/QH13: 0.05%/ngày.
- Từ ngày 1/7/2016 tiền phạt chậm nộp thuế được tính ở mức là 0.03%/ngày.
- Cách tính số ngày chậm nộp tiền thuế: tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, hời hạn nộp thuế ghi trong thông báo, thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định về thuế hoặc quyết định xử lý đến người nộp thuế nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, hoặc quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế, trong đó, bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật.
- Đối với người nộp thuế khai thiếu tiền thuế trường hợp kỳ thuế phát sinh trước ngày 1/1/2015 nhưng sau ngày 1/1/2015 người nộp thuế tự phát hiện hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện hoặc thì áp dụng mức tính tiền phạt chậm nộp thuế 0.05%/ngày trên số tiền thuế khai thiếu từ ngày phải nộp đến ngày người nộp thuế tiến hành nộp tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước.
Hướng dẫn cách tính tiền phạt chậm nộp thuế
Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế
- Tính tiền phạt chậm nộp thuế trước ngày 1/1/2015 với số ngày chậm nộp ít hơn 90 ngày: Số tiền phạt chậm nộp thuế = số tiền thuế chậm nộp X 0.05% X Số ngày chậm nộp.
- Tính tiền phạt chậm nộp thuế trước ngày 1/1/2015 với số ngày chậm nộp hơn 90 ngày: Số tiền phạt chậm nộp thuế = số tiền thuế chậm nộp X 0.07% X (Số ngày chậm nộp – 90 ngày).
- Tiền phạt chậm nộp thuế từ ngày 1/1/2015: Số tiền phạt chậm nộp thuế = Số tiền thuế chậm nộp X 0.05% X Số ngày chậm nộp
- Tính tiền phạt chậm nộp thuế từ ngày 1/7/2016 trở đi: Số tiền phạt chậm nộp thuế = số tiền thuế chậm nộp X 0.03% X Số ngày chậm nộp.
Trên đây là thông tin hướng dẫn của Tư vấn Quang Minh về cách tính tiền phạt chậm nộp thuế và những quy định liên quan. Hy vọng những nội dung này giúp ích cho bạn trong quá trình tham khảo và tính tiền nộp chậm tiền thuế. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào cần được tư vấn hoặc hỗ trợ dịch vụ, xin mời bạn liên hệ với hotline của Quang Minh nhé!
Đánh giá:
